Volltextveröffentlichungen (6)

• openjur.de

  Schuldzinsen zur Finanzierung von Erbschaftsteuer als Werbungskosten bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung

• Entscheidungsdatenbank Niedersachsen

  EStG § 9 Abs. 1 S. 1; EStG § 9 Abs. 1 S. 3 Nr. 1

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Vermietung und Verpachtung; Darlehenszinsen; Erbschaftsteuer-Finanzierung - Schuldzinsen für ein Darlehen zur Finanzierung der Erbschaftsteuer keine Werbungskosten bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung

 
• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)

  Schuldzinsen für ein Darlehen zur Finanzierung der Erbschaftsteuer keine Werbungskosten bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung

• ibr-online(Abodienst, kostenloses Probeabo, Leitsatz frei)

  Schuldzinsen für Erbschaftssteuer als Werbungskosten?

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• Wolters Kluwer(Abodienst, Leitsatz/Tenor frei) (Leitsatz)

Papierfundstellen

• EFG 2003, 297

Wird zitiert von ... (0)Neu Zitiert selbst (10)

• BFH, 09.08.1983 - VIII R 35/80

  Schuldzinsen - Schenkungsteuer - Finanzierung der Schenkungsteuer - Erwerb von …

  Auszug aus FG Niedersachsen, 14.03.2002 - 14 K 369/01

  Denn die Erbschaftsteuer ist eine Bereicherungssteuer und keine reine Verkehrsteuer (BFH-Beschl. v. 18. Dezember 1972 II R 87-89/70, BStBl II 1973, 329, 349; Beschl. v. 27. Oktober 1970 II S 2-4/70, BStBl II 1971, 269; Urt. v. 9. August 1983 VIII R 35/80, BStBl. II 1984, 27, 28).

  Zweck der Schuldaufnahme war es daher - anders als bei einem Kredit zur Finanzierung der Anschaffungskosten von Vermietungsgrundstücken - nicht, Einkünfte zu erzielen, sondern die Folgen der eingetretenen Bereicherung in Gestalt der Erbschaftsteuer zu finanzieren (vgl. BFH-Urt. v. 9. August 1983 VIII R 35/80, BStBl. II 1984, 27, 28).

  Ein derartiger Zusammenhang reicht aber nicht aus, um die Schuldzinsen als Werbungskosten anzusehen; denn für den wirtschaftlichen Zusammenhang zwischen Aufwendungen und Einkunftsart i.S. des § 9 Abs. 1 Satz 1 EStG ist es erforderlich, dass die Einkünfteerzielung im Vordergrund steht (…BFH-Urt. v. 21.Juli 1981 VIII R 32/80, BStBl II 1982, 41; Urt. v. 9. August 1983 VIII R 35/80, BStBl. II 1984, 27).

  Zu den "sonstigen Personensteuern" im Sinne des § 12 Nr. 3 EStG zählt nach ganz einheitlicher Meinung im Schrifttum und in der Rechtsprechung auch die Erbschaftsteuer (BFH-Urt. v. 9. August 1983 VIII R 35/80, BStBl. II 1984, 27;… Urt. v. 7. Dezember 1990 X R 72/89, BStBl II 1991, 350;… Urt. v. 23. Februar 1994 X R 123/92, BStBl II 1994, 690;… Urt. v. 4. September 1994 I R 78/94, BStBl. II 1995, 207;… Hess. FG Urt. v. 18. März 1981 I 333/76, EFG 1981, 624; Nolde in Herrmann/Heuer/Raupach, Einkommensteuer- und Körperschaftsteuergesetz, Kommentar (Loseblatt), § 12 EStG Anm. 100;… Schuster in Littmann/Bitz/Pust, EStG, Kommentar (Loseblatt), § 12 Rz. 19;… Schmidt/Drenseck, Einkommensteuergesetz, Kommentar, 20. Aufl. 2002, § 12 Rz. 52;… Arndt in Kirchhof/Söhn, Einkommensteuergesetz, Kommentar (Loseblatt), § 12 Rdnr. D 8).

  Damit unterliegen auch Aufwendungen im Zusammenhang mit der Finanzierung gesetzlich ausdrücklich für nicht abziehbar erklärter Aufwendungen ebenfalls dem Abzugsverbot (BFH-Urt. v. 9. August 1983 VIII R 35/80, BStBl. II 1984, 27;… Hess. FG, Urt. v. 18. März 1981 I 333/76, EFG 1981, 624).

• BFH, 29.07.1997 - IX R 89/94

  Ablösung einer Grundschuld

  Auszug aus FG Niedersachsen, 14.03.2002 - 14 K 369/01

  Maßgeblich hierfür ist, ob das Darlehen zur Erzielung von Einkünften - im vorliegenden Falle aus Vermietung und Verpachtung - aufgenommen und tatsächlich verwendet worden ist (BFH-Beschl. v. 4. Juli 1990 GrS 2-3/88, BStBl. II 1990, 817;… Urt. v. 11. Mai 1993 IX R 25/89, BStBl. II 1993, 751; Urt. v. 29. Juli 1997 IX R 89/94, BStBl. II 1997, 772).

  Ein Veranlassungszusammenhang von Abwehrkosten mit der Erzielung von Einkünften setzt voraus, daß die abzuwehrende Gefahr durch die Einkunftserzielung begründet ist, wie z.B. durch die Verwendung eines Wirtschaftsgutes zur Einkunftserzielung (BFH-Urt. v. 29. Juli 1997 IX R 89/94, BStBl. II 1997, 772 m.w.N.).

• FG Hessen, 18.03.1981 - I 333/76

  Auszug aus FG Niedersachsen, 14.03.2002 - 14 K 369/01

  Zu den "sonstigen Personensteuern" im Sinne des § 12 Nr. 3 EStG zählt nach ganz einheitlicher Meinung im Schrifttum und in der Rechtsprechung auch die Erbschaftsteuer (…BFH-Urt. v. 9. August 1983 VIII R 35/80, BStBl. II 1984, 27;… Urt. v. 7. Dezember 1990 X R 72/89, BStBl II 1991, 350;… Urt. v. 23. Februar 1994 X R 123/92, BStBl II 1994, 690;… Urt. v. 4. September 1994 I R 78/94, BStBl. II 1995, 207; Hess. FG Urt. v. 18. März 1981 I 333/76, EFG 1981, 624; Nolde in Herrmann/Heuer/Raupach, Einkommensteuer- und Körperschaftsteuergesetz, Kommentar (Loseblatt), § 12 EStG Anm. 100;… Schuster in Littmann/Bitz/Pust, EStG, Kommentar (Loseblatt), § 12 Rz. 19;… Schmidt/Drenseck, Einkommensteuergesetz, Kommentar, 20. Aufl. 2002, § 12 Rz. 52;… Arndt in Kirchhof/Söhn, Einkommensteuergesetz, Kommentar (Loseblatt), § 12 Rdnr. D 8).

  Damit unterliegen auch Aufwendungen im Zusammenhang mit der Finanzierung gesetzlich ausdrücklich für nicht abziehbar erklärter Aufwendungen ebenfalls dem Abzugsverbot (…BFH-Urt. v. 9. August 1983 VIII R 35/80, BStBl. II 1984, 27; Hess. FG, Urt. v. 18. März 1981 I 333/76, EFG 1981, 624).

 
• BFH, 04.07.1990 - GrS 2/88

  Kontokorrentverbindlichkeit; Auszahlungen; Überweisungen; Betriebliche …

  Auszug aus FG Niedersachsen, 14.03.2002 - 14 K 369/01

  Maßgeblich hierfür ist, ob das Darlehen zur Erzielung von Einkünften - im vorliegenden Falle aus Vermietung und Verpachtung - aufgenommen und tatsächlich verwendet worden ist (BFH-Beschl. v. 4. Juli 1990 GrS 2-3/88, BStBl. II 1990, 817;… Urt. v. 11. Mai 1993 IX R 25/89, BStBl. II 1993, 751;… Urt. v. 29. Juli 1997 IX R 89/94, BStBl. II 1997, 772).
• BFH, 11.05.1993 - IX R 25/89

  Schuldzinsen für Darlehen, das zur Erfüllung einer …

  Auszug aus FG Niedersachsen, 14.03.2002 - 14 K 369/01

  Maßgeblich hierfür ist, ob das Darlehen zur Erzielung von Einkünften - im vorliegenden Falle aus Vermietung und Verpachtung - aufgenommen und tatsächlich verwendet worden ist (BFH-Beschl. v. 4. Juli 1990 GrS 2-3/88, BStBl. II 1990, 817; Urt. v. 11. Mai 1993 IX R 25/89, BStBl. II 1993, 751;… Urt. v. 29. Juli 1997 IX R 89/94, BStBl. II 1997, 772).
• BFH, 07.12.1990 - X R 72/89

  Steuerermäßigung des § 35 EStG nur für Einkünfte, die beim Erblasser noch nicht …

  Auszug aus FG Niedersachsen, 14.03.2002 - 14 K 369/01

  Zu den "sonstigen Personensteuern" im Sinne des § 12 Nr. 3 EStG zählt nach ganz einheitlicher Meinung im Schrifttum und in der Rechtsprechung auch die Erbschaftsteuer (…BFH-Urt. v. 9. August 1983 VIII R 35/80, BStBl. II 1984, 27; Urt. v. 7. Dezember 1990 X R 72/89, BStBl II 1991, 350;… Urt. v. 23. Februar 1994 X R 123/92, BStBl II 1994, 690;… Urt. v. 4. September 1994 I R 78/94, BStBl. II 1995, 207;… Hess. FG Urt. v. 18. März 1981 I 333/76, EFG 1981, 624; Nolde in Herrmann/Heuer/Raupach, Einkommensteuer- und Körperschaftsteuergesetz, Kommentar (Loseblatt), § 12 EStG Anm. 100;… Schuster in Littmann/Bitz/Pust, EStG, Kommentar (Loseblatt), § 12 Rz. 19;… Schmidt/Drenseck, Einkommensteuergesetz, Kommentar, 20. Aufl. 2002, § 12 Rz. 52;… Arndt in Kirchhof/Söhn, Einkommensteuergesetz, Kommentar (Loseblatt), § 12 Rdnr. D 8).
• BFH, 23.02.1994 - X R 123/92

  Erbschaftsteuer als Sonderausgabe abziehbar, soweit Einkünfte als Erwerb von …

  Auszug aus FG Niedersachsen, 14.03.2002 - 14 K 369/01

  Zu den "sonstigen Personensteuern" im Sinne des § 12 Nr. 3 EStG zählt nach ganz einheitlicher Meinung im Schrifttum und in der Rechtsprechung auch die Erbschaftsteuer (…BFH-Urt. v. 9. August 1983 VIII R 35/80, BStBl. II 1984, 27;… Urt. v. 7. Dezember 1990 X R 72/89, BStBl II 1991, 350; Urt. v. 23. Februar 1994 X R 123/92, BStBl II 1994, 690;… Urt. v. 4. September 1994 I R 78/94, BStBl. II 1995, 207;… Hess. FG Urt. v. 18. März 1981 I 333/76, EFG 1981, 624; Nolde in Herrmann/Heuer/Raupach, Einkommensteuer- und Körperschaftsteuergesetz, Kommentar (Loseblatt), § 12 EStG Anm. 100;… Schuster in Littmann/Bitz/Pust, EStG, Kommentar (Loseblatt), § 12 Rz. 19;… Schmidt/Drenseck, Einkommensteuergesetz, Kommentar, 20. Aufl. 2002, § 12 Rz. 52;… Arndt in Kirchhof/Söhn, Einkommensteuergesetz, Kommentar (Loseblatt), § 12 Rdnr. D 8).
• BFH, 14.09.1994 - I R 78/94

  Erbersatzsteuer als Personensteuer i.S. von § 10 Nr. 2 KStG

  Auszug aus FG Niedersachsen, 14.03.2002 - 14 K 369/01

  Zu den "sonstigen Personensteuern" im Sinne des § 12 Nr. 3 EStG zählt nach ganz einheitlicher Meinung im Schrifttum und in der Rechtsprechung auch die Erbschaftsteuer (…BFH-Urt. v. 9. August 1983 VIII R 35/80, BStBl. II 1984, 27;… Urt. v. 7. Dezember 1990 X R 72/89, BStBl II 1991, 350;… Urt. v. 23. Februar 1994 X R 123/92, BStBl II 1994, 690; Urt. v. 4. September 1994 I R 78/94, BStBl. II 1995, 207;… Hess. FG Urt. v. 18. März 1981 I 333/76, EFG 1981, 624; Nolde in Herrmann/Heuer/Raupach, Einkommensteuer- und Körperschaftsteuergesetz, Kommentar (Loseblatt), § 12 EStG Anm. 100;… Schuster in Littmann/Bitz/Pust, EStG, Kommentar (Loseblatt), § 12 Rz. 19;… Schmidt/Drenseck, Einkommensteuergesetz, Kommentar, 20. Aufl. 2002, § 12 Rz. 52;… Arndt in Kirchhof/Söhn, Einkommensteuergesetz, Kommentar (Loseblatt), § 12 Rdnr. D 8).
• BFH, 18.12.1972 - II R 89/70

  Auszug aus FG Niedersachsen, 14.03.2002 - 14 K 369/01

  Denn die Erbschaftsteuer ist eine Bereicherungssteuer und keine reine Verkehrsteuer (BFH-Beschl. v. 18. Dezember 1972 II R 87-89/70, BStBl II 1973, 329, 349; Beschl. v. 27. Oktober 1970 II S 2-4/70, BStBl II 1971, 269;… Urt. v. 9. August 1983 VIII R 35/80, BStBl. II 1984, 27, 28).
• BFH, 21.07.1981 - VIII R 32/80

  Schuldzinsen - Kredit - Angestelltenversicherung - Wiederkehrende Bezüge - …

  Auszug aus FG Niedersachsen, 14.03.2002 - 14 K 369/01

  Ein derartiger Zusammenhang reicht aber nicht aus, um die Schuldzinsen als Werbungskosten anzusehen; denn für den wirtschaftlichen Zusammenhang zwischen Aufwendungen und Einkunftsart i.S. des § 9 Abs. 1 Satz 1 EStG ist es erforderlich, dass die Einkünfteerzielung im Vordergrund steht (BFH-Urt. v. 21.Juli 1981 VIII R 32/80, BStBl II 1982, 41;… Urt. v. 9. August 1983 VIII R 35/80, BStBl. II 1984, 27).